Oleh:Affin jaffar umarovic

Control Features: Use of a bank

Pengunaan bank

• Penggunaan jasa perbankan untuk transaksi pengeluaran kas sangat membantu terciptanya pengendalian intern yang baik
• Perusahaan akan memperoleh laporan bank( Bank statement) setiap akhir bulan atas transaksi- transaksi yang telah terjadi dalam bulan tersebut, namun dengan kaca mata bank( Kebalikan dari perusahaan) Hal-Hal yang terdapat dalam bank statement adalah:
• Seluruh check yang telah dibayarkan dan pengurangan lainnya
• Seluruhan deposit/Setioran yang terjadi dan penambahan dana lainnya
• Saldo akhir setiap periode

Karena antara bank dan perusahaan mempunyai catatan sendiri-sendiri, maka kemungkinan terhadap perbedaan antara catatan bank dan catatan perusahaan. Oleh karena itu,setiap akhir periode dilakukan rekonsilisasi bank. Perbedaan tersebut dapat terjadi karena:

• Perbedaan waktu pencatatan

Misalnya check untuk membayar beban telah dicatat oleh perusahaan namun belum dicatat oleh bank karena pemegang cek belum meng-uangkannya, Atau penerimaan uang telah dicatat oleh perusahaan namun belum dicatat oleh bank karena belum disetorkan( Masih di tangan kasir)

• Kesalahan(error)

Kesalahan pencatatan baik oleh bank maupun oleh perusahaan

• NSF(Not sufficient fund) yaitu suatu check tidak bisa dibayarkan oleh bank karena saldo rekening pihak terkait tidak cukup untuk membayar check tersebut.
• Laporan arus kas menunjukkan ringkasan kas masuk dan penggunaannya pada periode tertentu
• Cash dapat berupa uang koin, uang kertas, checks,money order, saldo rekening di bank. Deposit
• Cash terdiri dari cash on hands, cash in bank, dan petty cash
• Beberapa perusahaan menggunakan istilah cash and cash equivalents dalam laporannya
• Yang dimaksud cash equivalents adalah investasi yang sangat liquid dan dalam jangka waktu yang pendek. Liquid berarti dapat dikonversi dalam bentuk kas dengan cepat. Sedangkan jangka waktunya pendek artinya mempunyai jatuh tempo yang relative pendek sehingga nilai pasarnya tidak terpengaruh oleh perubahan interest rates
• Saldo negative pada kas disajikan dalam akun current liabilities
• Restricted cash adalah saldo kas yang tersedia hanya untuk digunakan untuk tujuan tertentu
• Kas yang dibatasi penggunaannya ini harus disajikan terpisah sebagai restricted cash.
• Jika restricted cash hendak digunakan dalam jangka waktu yang kurang dari setahun, penyajiannya adalah dalam current asset
• Sedangkan yang akan digunakan dalam jangka Panjang, penyajiannya dalam non current assets

Managing and monitoring Cash

• Treasurer/Bendahara merupakan pihak yang bertugas untuk mengelola kas pada perusahaan.
• Perusahaan dapat meningkatkan efisiensi pengelolaan kasnya dengan lima prinsip pengelolaan kas:

1. Meningkatkan kecepatan untuk menagih piutang
2. Menjaga agar tingkat inventory rendah
3. Menunda pembayaran kewajiban sampai pada saat jatuh tempo
4. Perencanaan yang baik untuk pengeluaran biaya yang besar
5. Menginvestasi kas yang idle

Cash Budget

Kas sangat penting dan perencanaan akan kebutuhan kas merupakan kunci keberhasilan pada suatu perusahaan. Perencanaan kas atau cash budget menunjukkan perencanaan cash flow dalam dua atau tiga periode Cash budget terdiri dari:

1. Penerimaan kas merupakan penerimaan kas yang diharapkan diperoleh perusahaan dari pendapatan utamanya yaitu dari penjualan dan penagihan piutang, dan pendapatan lainnya seperti pendapatan bunga, dividends, penerimaan kas hasil penjualan asset tetap, investasi dan penerbitan saham sendiri.
2. Pengeluaran kas menunjukkan rencana pengeluaran kas perusahaan untuk pembayaran bahan baku, tenaga kerja, overhead, beban administrasi dan penjualan, pajak, dividend, dan asset tetap.
3. Biaya layanan bank adalah $15 untuk bulan juni seperti yang dilaporkan pada laporan bank.
4. Perbandingan antara cek yang dikembalikan dengan laporan bank dan catatan perusahaan mengungkapkan bahwa cek yang ditulis oleh perusahaan sebesar $56 dicatat oleh perusahaan secara keliru sebagai cek untuk $560.

 Reporting cash

1. Kas dilaporkan dalam neraca dan laporan arus kas
2. Pada neraca, kas menunjukkan saldo kas pada akhir periode pelaporan
3. Laporan arus kas menunjukkan ringkasan kas masuk dan penggunaannya pada periode tertentu
4. Cash dapat berupa uang koin, uang kertas, checks, money order, saldo rekening di bank, deposit
5. Cash terdiri dari cash on hand, cash in bank, dan petty cash
6. Beberapa perusahaan menggunakan istilah cash and cash equivalents dalam laporannya
7. Yang dimaksud cash equivalnts adalah investasi yang sangat liquid dan dalam jangka waktu yang pendek. Likuid berarti dapat dikonversi dalam bentuk kas dengan cepat, sedangkan jangka waktunya pendek artinya mempunyai jatuh tempo yang relative pendek sehingga nilai pasarnya tidak terpengaruh oleh perubahan interest rates.
8. Saldo negative pada kas disajikan dalam akun current liabilities

Operation of the petty cash fund

Metode petty cash fund melibatkan tiga tahapan

1. Pembentukan dana

• Tahapan pembentukan dana terdiri dari dua Langkah penting yaitu

i penujukkan pengelola petty cash yang akan bertanggung jawab terhadap petty cash

ii Penentuan besarnya dana yang akan di bentuk

• Dana petty cash dibentuk dengan pengeluaran check dengan jumlah yang ditentukan
• Pada umumnya besarnya petty cash adalah jumlah pengeluaran dalam tiga atau empat minggu

2. Pembayaran dari dana tersebut
3. pemegang petty cash mempunyai otorasi pemakaian petty cash untuk pembayaran beban sesuai dengan kebijakan manajmn
4. Bukti pengeluarannya disimpan dalam box petty cash sampai penggantian dana. Jumlah dana yang ada dalam petty cash ditambah dengan total bukti pengeluarannya harus sesuai dengan dana petty cash awal
5. Tidak ada jurnal yang dicatat pada tahapan ini
6. Penggantian dana
7. Ketika dana petty cash mencapai tingkat yang minimum, dilakukan penggantian dana
8. Perimintaan penggantian dana oleh pemegang petty cash dengan menyiapka ringkasan pembayaran beban dan biaya yang telah terjadi didukung dengan semua bukti pengeluaran yang ada kepada bendahara setelah disetujui oleh bendahara,bendahara kemudian mengeluarkan check untuk penggantian dana
9. Semua bukti pengeluaran dicap “paid” agar tidak dapat diajukan penggantian dana lagi menggunakan bukti tersebut.